日本租税协定与租金所得

通用规则

OECD 税约范本赋予来源国(此处为日本)不动产所得的优先课税权。日本所有租税协定都遵循此原则。协定的作用:

• 通过母国扣抵避免双重课税
• 减少非不动产所得(股利、利息、权利金)的预扣税
• 指定链接国(tie-breaker)居住地

协定「不会」:免除日本对日本租金所得的所得税。编列足额日本税,再向母国申请扣抵。

逐国解说

台湾

日台租税协议(2015 年,因外交状况以民间机构名义签署)。实务效果与租税协定相同:台湾可就已缴日本税申请扣抵。台湾境外所得虽为海外财产交易所得,仍需纳入基本所得额计算基本税额。

美国

日美租税协定(2003 年,2019 年议定书)。美国居民就已缴日本所得税可申请 FTC(外国税额扣抵)——通常足以抵消联邦税。州税另计,通常无扣抵。日本银行帐户仍需 FBAR / FATCA 申报。

英国

日英租税协定(2006 年)。同样的来源国规则。英国居民通过 HMRC 自我申告取得扣抵。使用汇回制的非税籍人(non-dom)要确认是否将日本租金汇回英国——若无,协定扣抵可能无用武之地。

新加坡

日星租税协定(1994 年,2011 年议定书)。新加坡采属地主义——境外租金所得原本就不课税,协定扣抵几乎不触发。您付日本税,新加坡对该笔境外租金税为零。

香港

日港租税协定(2010 年)。香港亦属地主义——境外租金香港不课税。您只付日本税。

澳洲

日澳租税协定(2008 年)。澳洲对税务居民课全球所得税,已缴日本税可扣抵。注意 Medicare levy 不在扣抵范围内。

实务要点

• 先计算日本税(见非居住者税务指南)。
• 再计算母国对同一笔所得的税。
• 母国扣抵已缴日本税——若日本实效税率 ≥ 母国税率,通常母国税归零。
• 第一年请双语日本税理士与母国会计师协作。